Introducción
La gestión administrativa es un pilar fundamental para el ejercicio profesional de la psicología en España. Esta guía, basada en las directrices de la Clínica Jurídica de Emprendimiento de la Universidad Carlos III, detalla los requisitos legales de facturación y su aplicación específica en el ámbito sanitario y psicoterapéutico.
1 Estructura Obligatoria de la Factura
Para que una factura sea válida ante la Agencia Tributaria, tanto un centro de psicología como un psicólogo profesional deben incluir:
- Identificación del Emisor: Nombre completo del psicólogo o razón social de la clínica, domicilio fiscal y NIF/CIF.
- Numeración: Debe ser correlativa y empezar de nuevo cada año (ej. 2024/001).
- Fecha de Expedición: Debe ir acorde con la numeración.
- Identificación del Cliente/Paciente: Nombre y apellidos, NIF/NIE y domicilio. Nota: En psicología, se debe ser extremadamente cauteloso con la LOPD (Ley de Protección de Datos) al tratar estos datos.
- Concepto: Descripción del servicio. (Ej: "Sesión de psicoterapia individual" o "Evaluación psicotécnica").
- Base Imponible: El precio del servicio antes de impuestos.
- Retención de IRPF (Solo autónomos): Si el psicólogo factura a una empresa u otro profesional, deberá retener habitualmente un 15% (o un 7% los tres primeros años de actividad). Si factura a un paciente particular (persona física), no se aplica retención.
- IVA: (Ver apartado de exenciones más adelante).
- Total a percibir: Resultado de la suma/resta de los conceptos anteriores.
- Forma de pago: Indicar si es transferencia (incluir IBAN), efectivo o tarjeta.
2 Particularidades del Sector Psicología: El IVA
Este es el punto más crítico para un psicólogo. Según la Ley del IVA (Art. 20.Uno.3º):
Exención de IVA
Los servicios de psicología están exentos de IVA siempre que tengan fines de diagnóstico, prevención y tratamiento de enfermedades. La mayoría de las terapias clínicas están exentas.
Sujetos a IVA (21%)
Si el servicio no tiene una finalidad sanitaria (ej. psicología deportiva, de recursos humanos, peritajes judiciales, cursos de formación o talleres de crecimiento personal que no traten patologías), se debe aplicar el 21% de IVA.
3 Tipos de Facturas y su Uso en el Centro
Factura Ordinaria
La más común para el cobro de sesiones individuales o bonos de tratamiento.
Factura Simplificada
Antiguamente el "ticket". Se puede emitir a pacientes particulares si el importe no supera los 3.000€, pero para que el paciente pueda deducírsela (si fuera el caso), debe incluir sus datos identificativos.
Factura Rectificativa
Necesaria si cometemos un error en una factura ya emitida o si un paciente devuelve un recibo.
Factura Proforma
Útil para presupuestos de tratamientos largos o peritajes complejos, informando al cliente del coste antes de iniciar el servicio. No tiene valor contable.
4 La Factura Electrónica (e-Factura)
Para un profesional de la psicología, la digitalización ofrece ventajas de almacenamiento. La factura electrónica tiene la misma validez que la de papel.
Importante: Debe garantizarse la autenticidad e integridad (normalmente mediante PDF firmado digitalmente o sistemas de gestión clínica homologados).
Consentimiento: El paciente debe aceptar recibir la factura de forma electrónica.
5 Facturación Intracomunitaria
Si un psicólogo realiza sesiones online a una empresa en otro país de la UE (por ejemplo, consultoría para una empresa alemana) o compra materiales (tests psicométricos) fuera de España:
- Debe estar dado de alta en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios).
- Si ambas partes tienen NIF-IVA, la factura va sin IVA.
- Si se factura fuera de la UE (ej. Reino Unido post-Brexit), se considera exportación y está exenta de IVA.
6 Plazos de Expedición y Envío
Paciente particular
La factura debe emitirse en el mismo momento de realizar la sesión.
Empresa
Hay de plazo hasta el día 16 del mes siguiente a la prestación del servicio.
Conservación: Se deben guardar todas las facturas emitidas y recibidas durante 4 años.
7 Hoja de Ruta para el Psicólogo/Clínica
- 1 Identificar el servicio: ¿Es sanitario (exento de IVA) o no sanitario (21% IVA)?
- 2 Verificar el destinatario: ¿Es particular (sin IRPF en factura) o empresa/profesional (con IRPF)?
- 3 Emitir el documento: Asegurarse de que la descripción no vulnere la confidencialidad del paciente (usar conceptos genéricos como "Asistencia psicológica").
- 4 Calendario Fiscal: Presentar trimestralmente el Modelo 303 (si se tiene actividad con IVA) y el Modelo 130 (pago fraccionado del IRPF si no te retienen en más del 70% de tus facturas).
Sanciones
El incumplimiento de estos requisitos o plazos puede acarrear sanciones del 2% del importe total de las operaciones no facturadas correctamente. Es vital mantener una numeración correlativa sin saltos de fechas.